De la 1 septembrie 2025 a intrat în vigoare una dintre cele mai importante ordonanțe pentru micii antreprenori și pentru cei care lucrează cu TVA: OUG 22/2025. Dacă până acum pragul de scutire era de 300.000 lei, de acum vorbim despre 395.000 lei, cu reguli mult mai stricte privind momentul înregistrării și obligațiile ulterioare.
Dar noutatea nu se oprește aici. Pentru prima dată, România aliniază legislația TVA la nivel european, ceea ce înseamnă că firmele mici vor putea aplica scutirea nu doar la nivel național, ci și atunci când vând în alte state membre – însă cu condiția respectării unui plafon de 100.000 euro pe întreg teritoriul UE. În plus, apar reguli clare pentru firmele din afara României care vând aici, pentru evenimentele online, pentru facturare și pentru perioada de tranziție din august–septembrie 2025.
Pe scurt: mai multă libertate pentru micii antreprenori, dar și mai multă responsabilitate. Pragul mai mare aduce o gură de oxigen, însă obligațiile de raportare și sancțiunile la depășirea plafonului cer atenție zilnică.
1) Context și intrare în vigoare
- Ordonanța modifică și completează Codul fiscal (Titlul VII – TVA) și aliniază România la noile reguli UE pentru regimul special al întreprinderilor mici (micro-întreprinderi din perspectiva TVA). Se aplică de la 1 septembrie 2025.
2) Pragul de scutire TVA în România crește la 395.000 lei
- Microîntreprinderea (în sens TVA) = persoană impozabilă care aplică regimul special de scutire de la art. 310 sau 310^2.
- Plafonul de scutire devine 395.000 lei cifră de afaceri anuală (calculată conform art. 310 alin. (2)). La depășire, înregistrare obligatorie în scopuri de TVA imediat la tranzacția care depășește plafonul; regimul normal se aplică din acea zi.
- Dacă ANAF constată tardivitatea, înregistrează din oficiu de la data depășirii plafonului și calculează diferențele de TVA (taxă de plată sau sumă negativă). Dacă firma își dă singură seama, aplică aceleași reguli și înscrie sumele în primul decont după înregistrare.
3) Noutate majoră: regimul „micilor întreprinderi” valabil transfrontalier în UE
3.1. Firmă românească ce vinde în alte state membre (art. 310^1)
Poți aplica scutirea de TVA în unul sau mai multe state UE dacă:
- Cifra de afaceri anuală la nivelul întregii UE ≤ 100.000 EUR (în anul curent și în anul precedent); și
- Valoarea livrărilor în statul respectiv ≤ plafonul local din acel stat.
Obligații practice: - Notifici ANAF în prealabil, primești un cod individual (poate fi CUI TVA sau CIF + sufixul „EX”) în max. 35 de zile lucrătoare (prelungibil pentru verificări antifraudă).
- Raport trimestrial în euro către ANAF, până în ultima zi a lunii următoare trimestrului (se declară valoarea livrărilor în RO și în fiecare stat UE; dacă există plafoane pe sectoare, raportezi defalcat). Conversia se face la cursul BCE din prima zi a anului.
- Anunți în 15 zile lucrătoare dacă depășești plafonul UE de 100.000 EUR; ANAF poateanula/ajusta imediat codul „EX” când depășești plafonul sau când statul gazdă îți refuză scutirea. Toate comunicările se fac electronic, iar ANAF-ul competent va fi stabilit prin ordin.
3.2. Firmă din alt stat membru care vinde în România (art. 310^2)
Poate aplica scutirea în RO dacă:
- Cifra de afaceri UE ≤ 100.000 EUR, și
- Valoarea livrărilor/prestărilor în România ≤ 395.000 lei (în anul curent și precedent).
Efecte: - Nu se înregistrează în scopuri de TVA în România, nu deduce TVA la achiziții și nu înscrie TVA pe factură. Încetează scutirea dacă depășește oricare plafon sau dacă anunță încetarea; există interdicție un an dacă a depășit plafonul în anul anterior. Dacă era deja înregistrată în RO, ANAF anulează înregistrarea la activarea codului „EX” pentru România.
4) Reguli de înregistrare TVA – clarificări de date „valabile de la” (art. 316)
- Se precizează data de la care înregistrarea e considerată valabilă în scenarii diferite (înainte de depășire, la depășire, la opțiune, la înregistrare din oficiu, la interacțiunea cu regimul 310^2 etc.). Exemplu: când depășești plafonul, data valabilă este chiar data depășirii; pentru anumite cereri, data poate fi a 5-a zi de la solicitare.
- Se introduc excepții pentru entități care aplică regimul 310^2, astfel încât să nu fie obligate la înregistrare clasică în RO.
- Corelări în art. 317 pentru AIC și prestări intracomunitare/servicii primite, inclusiv pentru cei sub 310^2.
5) Facturare, deconturi și regularizări
- Regularizare la schimbarea regimului: când treci de la scutire la regim normal, trebuie regularizate facturile/avansurile emise/încasate înainte de înregistrare; exceptat sistemul TVA la încasare (se aplică regulile sale).
- Decont TVA: cei care se auto-constată că au depășit plafonul și se înregistrează (art. 310 alin. (62)-(63)) nu depun deconturi pe perioadele anterioare; înscriu sumele direct în primul decont după înregistrare.
- Facturi de corecție post-înregistrare: poți emite facturi de corecție pentru operațiunile din perioada în care ar fi trebuit să fii plătitor; beneficiarul are drept de deducere conform regulilor generale.
- Mențiuni de facturare pentru cei în regimul de scutire (art. 319 alin. (12) lit. c) – se introduce trimiterea la art. 310 și 310^2).
6) Locul prestării – evenimente fizice vs. virtuale (art. 278)
- B2C, evenimente fizice: locul este acolo unde se desfășoară efectiv activitatea (servicii principale și auxiliare; excepție: nu cele transmise online).
- B2C, evenimente virtuale (transmise pe internet/în modalitate virtuală): locul este unde este stabilit beneficiarul. Noutate introdusă expres.
- B2B – acces la evenimente: locul este unde are loc efectiv evenimentul, cu excluderea participării virtuale.
7) Alte ajustări tehnice importante
- Reverse-charge (art. 307): clarificări privind cine datorează taxa când furnizorul nu e stabilit în RO și nu aplică regimul pentru micile întreprinderi din RO (310^2).
- Dreptul de deducere (art. 297): se clarifică tratamentul pentru operațiuni cu locul în străinătate,altele decât cele sub regimul special pentru întreprinderi mici.
- Bunuri second-hand/artă (art. 312): se includ operele de artă achiziționate de revânzător și de la o altă persoană impozabilă (nu revânzător) în sfera regimului special.
8) Măsuri tranzitorii – august/septembrie 2025 (critice pentru practică)
- Dacă ai depășit în august 2025 vechiul plafon 300.000 lei, nu trebuie să te înregistrezi decât la depășirea 395.000 lei. Dacă în august ai depășit și 395.000 lei, soliciți înregistrarea până la 10 septembrie 2025 și aplici regimul normal de la 10 septembrie 2025 (data de la care se consideră valabilă înregistrarea).
- Dacă erai deja înregistrat până la 1 septembrie 2025 pentru că depășisei 300.000 lei, poți cerescoaterea din evidență (1–10 ale fiecărei luni), dacă 2024 ≤ 300.000 lei și până la solicitare nu ai depășit 395.000 lei în 2025. Termene de soluționare și ultimul decont până la 25 ale lunii următoare comunicării deciziei.
- Pentru firmele care depășiseră plafonul înainte de 1 august 2025 și nu s-au înregistrat la timp, rămân aplicabile regulile în vigoare la data depășirii.
- Pentru persoanele din alte state membre care aveau deja cod „EX” valabil pentru Româniaînainte de 1 septembrie 2025, scutirea se aplică de la data comunicării codului, conform regulilor pentru firmele românești.
9) RO e-TVA – aplicare suspendată până la 31.12.2025
- Se suspendă aplicarea anumitor articole din OUG 70/2024 privind decontul precompletat RO e-TVA până la 31 decembrie 2025; pentru cei aflați în sistemul TVA la încasare, se suspendă art. 5–8 până la aceeași dată.
10) Transpunere UE
- Ordonanța transpune Directiva (UE) 2020/285 și parțial Directiva (UE) 2022/542 privind regimul micilor întreprinderi și cotele TVA. ANAF va emite ordine în 30 de zile pentru proceduri și competență.
11) Impact imediat – pe scurt (ghid practic)
Dacă ești sub 395.000 lei/an (RO): rămâi în scutire, fără TVA pe factură și fără drept de deducere. Monitorizează la zi cifra de afaceri; la depășire, înregistrează-te imediat.
Dacă vinzi în alte state UE: verifică 100.000 EUR la nivel UE + plafoanele locale; notifică ANAF, obține codul „EX”, raportează trimestrial în euro. Peste plafonul UE, pierzi scutirea transfrontalieră.
Dacă ești stabilit în alt stat UE și vinzi în România: poți aplica scutirea în RO dacă UE ≤ 100.000 EUR și RO ≤ 395.000 lei; nu te înregistrezi în RO, dar nu deduci TVA și nu o înscrii pe factură.
Evenimente/educație/entertainment:
- Fizic (B2C): locul este unde are loc evenimentul.
- Virtual (B2C): locul este la client (unde e stabilit). Ajustează facturarea și sistemele tale.
Dacă ai depășit 300.000 lei în august 2025: aplică regulile tranzitorii (pragul de 395.000 lei și termenele din 10 septembrie). Verifică dacă poți ieși din evidență de la 1 septembrie.
e-TVA: nu se aplică complet până la 31.12.2025 (inclusiv pentru TVA la încasare). Ține sub control schimbările ulterioare prin ordinele ANAF.
OUG 22/2025 schimbă regulile jocului, iar miza nu mai este doar fiscală, ci și de disciplină în business. Pragul mai mare de scutire la TVA poate fi o veste bună, dar nu este un bilet la relaxare. Din contră, fiecare antreprenor trebuie să își urmărească atent veniturile, să știe exact când depășește limita și să acționeze imediat.
Greșelile sau amânările nu mai au loc – înregistrarea întârziată aduce consecințe directe, facturi de corectat și bani pierduți. Pe de altă parte, cine își ține casa în ordine câștigă liniște și predictibilitate.
În final, mesajul este simplu: fii conectat la cifrele afacerii tale, înțelege cum funcționează noul regim TVA și nu aștepta să îți bată ANAF la ușă. De acum înainte, responsabilitatea este dublă – și a statului, și a antreprenorului.
Dacă ți-a fost de folos acest material, dă un share și îți multumesc pentru asta!
Profituri maxime să ai și, până data viitoare, numai bine!